Wprowadzenie nowych regulacji podatkowych zawsze budzi wiele pytań, zwłaszcza gdy dotyczą one skomplikowanych mechanizmów finansowych. Jednym z takich zagadnień, które zyskało na znaczeniu w polskim systemie podatkowym, jest podatek od przerzuconych dochodów. Jest to stosunkowo nowa konstrukcja, która pojawiła się w polskim prawodawstwie na początku 2022 roku, a od 2023 roku poddano ją dodatkowym zmianom. Czym dokładnie jest ten podatek, kogo dotyczy oraz jakie są jego praktyczne konsekwencje?

Definicja podatku od przerzuconych dochodów

Podatek od przerzuconych dochodów to specyficzna forma opodatkowania, która została wprowadzona w polskim systemie podatkowym na mocy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) z dnia 15 lutego 1992 roku.

Główna idea tego podatku polega na obciążeniu pewnych kosztów ponoszonych przez polskich rezydentów podatkowych na rzecz zagranicznych podmiotów powiązanych.

Jest to odpowiedź na zjawisko tzw. „przerzucania dochodów”, w którym międzynarodowe korporacje transferują zyski do krajów o niższym opodatkowaniu, aby zminimalizować zobowiązania podatkowe w Polsce.

Kogo dotyczy podatek od przerzuconych dochodów?

Podatek ten dotyczy głównie polskich rezydentów podatkowych, którzy dokonują płatności na rzecz zagranicznych podmiotów powiązanych.

W praktyce, jeżeli polska firma ponosi koszty na rzecz zagranicznego podmiotu powiązanego, który nie jest rezydentem podatkowym Polski, to w określonych sytuacjach może być zobowiązana do zapłaty podatku od przerzuconych dochodów.

Podatek ten nie obejmuje jednak wszystkich zagranicznych podmiotów powiązanych. Wyłączone z opodatkowania są podmioty mające siedzibę w krajach Unii Europejskiej (UE) lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG), pod warunkiem że prowadzą one w tych krajach rzeczywistą działalność gospodarczą.

Oznacza to, że podmioty, które jedynie formalnie rejestrują swoje siedziby w krajach o niższym opodatkowaniu, ale faktycznie nie prowadzą tam działalności, mogą być objęte tym podatkiem.

Jak obliczyć podatek od przerzuconych dochodów?

Obliczenie podatku od przerzuconych dochodów nie jest proste i wymaga spełnienia kilku warunków.

  1. Po pierwsze, podatek ten zostaje nałożony, jeżeli dochód zagranicznego podmiotu powiązanego w jego kraju rezydencji jest opodatkowany według stawki niższej niż 14,25%.

  2. Ponadto, aby podatek mógł zostać nałożony, dochody o charakterze pasywnym muszą stanowić co najmniej 50% przychodów tego podmiotu, a przynajmniej 10% tych przychodów musi być przekazywane dalej do innych podmiotów.

  3. Polski rezydent podatkowy, dokonując płatności na rzecz zagranicznego podmiotu powiązanego, musi również uwzględnić, że jeżeli te płatności stanowią co najmniej 3% jego wszystkich kosztów podatkowych brutto, może zostać objęty tym podatkiem.

W praktyce oznacza to, że wiele firm będzie musiało bardzo dokładnie analizować swoje transakcje międzynarodowe, aby uniknąć nieprzewidzianych zobowiązań podatkowych.

Wyzwania związane z podatkiem od przerzuconych dochodów

Jednym z największych wyzwań, jakie stoją przed polskimi firmami, jest weryfikacja warunków uznania danego kosztu za przerzucony dochód. Wymaga to uzyskania szczegółowych informacji od zagranicznych podmiotów powiązanych, co nie zawsze jest łatwe. Dodatkowo polski podatnik musi udowodnić, że spełnia wszelkie wymogi, aby dany koszt nie został uznany za przerzucony dochód.

To skomplikowane i czasochłonne zadanie może być także utrudnione przez różnice w roku podatkowym pomiędzy polskimi i zagranicznymi podmiotami.

Artykuł sponsorowany